Zwrot VAT w terminie 40 dni – jakie są wymagania?

Z możliwością otrzymania zwrotu w terminie 40 (a nie jak do tej pory 60 dni) mocno wiąże się faktura ustrukturyzowana, czyli tzw. e-Faktura. Zastąpić ma ona dotychczasowe faktury wystawiane przez przedsiębiorców, a zawarte w niej dane mają być przechowywane i archiwizowane docelowo w Krajowym Systemie e-Faktur.

Dostęp do e-Faktury uruchomiony został 1 stycznia 2022 roku, jednakże na tę chwilę nie jest on obowiązkowy. Mimo to przedsiębiorcy, którzy zdecydują się rozpocząć korzystanie z systemu, będą mogli skorzystać właśnie z 40-dniowego zwrotu VAT.

Aby to zrobić, muszą spełniać następujące warunki:

• wystawiać faktury w formie ustrukturyzowanej (wyjątkiem są sytuacje, gdy z powodu braku zgodności ze wzorem e-Faktury konieczna jest faktura zwykła oraz gdy trzeba wystawić paragon z numerem NIP nabywcy jako fakturę uproszczoną),
• ich kwota naliczonego podatku nie może przekraczać 3 000 zł (dotyczy to również nierozliczonej różnicy podatku w poprzednich okresach rozliczeniowych),
• przez 12 miesięcy poprzedzających zwrot VAT muszą być zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT, za każdy okres rozliczeniowy składać plik JPK_V7, a także posiadać rachunek bankowy (lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej) znajdujący się na białej liście podatników.

W momencie spełnienia ww. warunków termin 40-dniowego zwrotu VAT liczy się od dnia złożenia rozliczenia w postaci pliku JPK_V7, z którego wynika konieczność dokonania takiego zwrotu.

Szybszy zwrot VAT w terminie 15 dni – jakie warunki musimy spełniać?

W znowelizowanych przepisach, oprócz 40-dniowego terminu zwrotu, istnieje również szybsza możliwość odzyskania nadpłaconego VAT. Termin ten wynosi jedynie 15 dni, lecz nie dotyczy wszystkich podatników.

Z tak krótkiej procedury zwrotu skorzystać mogą tylko tzw. Podatnicy Bezgotówkowi – podatnicy, u których większość transakcji realizowana jest bezgotówkowo. Dotyczy ona również wyłącznie zwrotów powstałych po 1 stycznia 2022 roku. Co więcej, aby móc skorzystać z ww. terminu zwrotu VAT należy spełnić poniższe warunki.

• W ciągu kolejnych 3 miesięcy (lub kwartału, dla podatników rozliczających się kwartalnie) wartość sprzedaży brutto zarejestrowanej na kasie fiskalnej nie może być niższa niż 80% łącznej sprzedaży brutto.
• W okresie 3 miesięcy (lub jednego kwartału dla podatników rozliczających się kwartalnie) wstecz dla okresu, za który realizowany jest zwrot, płatności za sprzedaż dokonywane na kasie fiskalnej w przeważającej większości muszą być wykonane przy pomocy kart płatniczych, płatności mobilnych lub poleceń przelewów. Procentowy udział takich płatności musi wynosić 65% w latach 2022-2023 i 80% od 2024 roku.
• Wartość sprzedaży brutto przez okres ostatnich 12 miesięcy w żadnym okresie rozliczeniowym nie może być niższa niż 50 000 zł.
• Kwota VAT nierozliczona w poprzednich okresach nie może być wyższa niż 3 000 zł.
• Kwota zwrotu nie może być wyższa niż dwukrotność wysokości VAT wynikającego ze sprzedaży w danym okresie rozliczeniowym ze sprzedaży dokonywanej przy użyciu kasy fiskalnej.
• W ciągu ostatnich 12 miesięcy przedsiębiorca był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, składał regularnie pliki JPK_V7 oraz prowadził ewidencję sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej online.
• W ciągu ostatnich 3 miesięcy poprzedzających moment wypłaty zwrotu, rachunek bankowy (lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej) znajdował się na białej liście podatników.

Chcąc skorzystać z 15-dniowego terminu zwrotu VAT, poza spełnieniem powyższych warunków, należy również złożyć w ustawowym terminie korektę pliku JPK_V7. Czas na zwrot liczony jest od dnia, w którym została ona złożona.

Szybszy zwrot VAT – jakie możliwości daje przedsiębiorcom?

Skrócenie do 40 i 15 dni terminu zwrotu nadpłaty VAT jest zdecydowanie krokiem w stronę poprawy płynności finansowej polskich przedsiębiorstw. Dzięki zastosowaniu odpowiednich procedur, firmy spełniające wyszczególnione powyżej warunki mogą ubiegać się o szybsze dokonanie zwrotu, dzięki czemu w krótszym czasie będą dysponować dodatkowymi środkami na bieżącą działalność, inwestycje lub inne należności podatkowe.

Chcąc skorzystać z możliwości, jakie dają skrócone terminy zwrotu VAT, należy jednak spełnić konkretne wymagania, które (m.in. w przypadku krótszej 15-dniowej procedury) są niezwykle trudne do osiągnięcia. Może to skutkować tym, że skorzystać z nich będzie w stanie wyłącznie niewielka grupa przedsiębiorców.