Zmiana stawki podatku CIT od 2017 roku
Pod koniec lipca bieżącego roku Sejm niemal jednogłośnie opowiedział się za obniżeniem z 19 proc. do 15 proc. podatku dochodowego od osób prawnych. Nowe przepisy, zgodnie z głównymi założeniami nowelizacji ustawy o CIT, zaczną obowiązywać już od 1 stycznia 2017 roku. Pytanie: jakich podatników obejmą zmiany i którzy przedsiębiorcy skorzystają na ich wprowadzeniu?
Zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, CIT wynosi obecnie 19 proc. podstawy opodatkowania (z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w ustawie). Od 1 stycznia 2017 roku – w przypadku małych podatników i podatników rozpoczynających działalność – zacznie obowiązywać jeszcze jedna, obniżona stawka podatku dochodowego od osób prawnych, w wysokości 15 proc. podstawy opodatkowania.
Mały podatnik
Nowa, obniżona stawka CIT obejmie w pierwszej kolejności małych podatników, a także nowe przedsiębiorstwa (w pierwszym roku podatkowym). Stosownie do art. 4a ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przez małego podatnika rozumie się podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro (przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł).
Zgodnie z tabelą nr 191/A/NBP/2015 z dnia 1 października 2015 r. kurs ten wynosił 4,2437 zł, czyli równowartość 1 200 000,00 euro wynosi:
1 200 000,00 euro x 4,2437 zł = 5 092 440,00 zł = (po zaokrągleniu do 1 000,00 zł) 5 092 000,00 zł.
Kogo nie obejmą zmiany?
Ograniczenia w stosowaniu 15 proc. stawki CIT dotyczą przede wszystkim podatników, którzy zostali utworzeni w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników (z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę), jak również w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną. W tych sytuacjach wykluczone jest stosowanie preferencyjnej stawki CIT zarówno w roku przekształcenia, jak i w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym. Nową stawkę wspomniani podatnicy będą mogli stosować począwszy od trzeciego roku podatkowego, ale wyłącznie pod warunkiem spełnienia kryterium przychodowego dla małego podatnika. Co więcej, nowa stawka CIT nie ma zastosowania w przypadku podatkowych grup kapitałowych.
